“营改增”后，我市纳税人税负总体将会下降，但并非所有企业税负都会下降，有的企业在试点初期会出现税负增加的情况，这部分企业主要集中在公路运输企业和有形动产租赁企业。那么，我市该如何帮助这些企业度过暂时的困难？企业该如何积极应对这一新政？“营改增”又将给我市经济发展带来什么契机？

    事与愿违 有的企业税负不降反升
    “营改增”后，我市纳税人税负总体将会下降，但并非所有企业税负都会下降，有的企业在试点初期会出现税负增加的情况，这部分企业主要集中在公路运输企业和有形动产租赁企业。
    为什么这部分企业会出现税负不降反升的情况呢？滕德强对此进行了分析。
    一是企业投资周期的原因。一些试点纳税人在改革前大部分设备投资项目已经发生，试点初期投资需求不足，进项抵扣相对较少，出现了进项税额与销项税额在一定时段上不匹配而带来税负增加。我市一位租车业人士告诉记者，实施“营改增”后，汽车租赁业的增值税税率为17%。虽然根据政策购买汽车的支出可以作为进项抵扣，但此进项行为必须发生在“营改增”试点之后。“新成立的租车公司能从中受惠，‘营改增’后税负减少，可一些老的租车公司，绝大多数车辆都是早已购置完毕的，不可能每个月都买车，所以可抵扣进项很少。”
    二是增值税抵扣链条仍不完整。目前“营改增”试点行业只在一定范围开展，无法避免地存在着增值税运行链条不完整、进项税额抵扣不充分的局限性。漯河宏运集团是主营客运、货运、驾培、站务、经贸的一家大型运输企业。谈起“营改增”对企业税负的影响，该集团财务处郭处长坦言：“‘营改增’试点对现代物流业是个利好，细化到交通运输业却不尽然。经贸这一块本身缴纳的就是增值税，不会有什么影响。这次‘营改增’主要涉及客运、货运、站务三大块。据我们初步预算，客运这一块的税负与原来基本持平，站务这一块的税负也稍有增加，受到冲击最大的是货运这一块，税负增加的幅度较大。”
    郭处长告诉记者，货运这一块受到的冲击较大主要是因为可抵扣的项目太少。在货运成本构成中油费约占30%、过路过桥费约占40%，人力成本费约占20%，维修费约占10%，而这当中路桥费、房屋租金、保险费、人力成本均不能抵扣，而一些加油站、维修站又根本不能提供增值税发票。“所以，我们公司税负增加主要就在货运这一块。”
    三是企业经营方式和经营结构比较粗放。据了解，交通运输行业内大多采取挂靠经营的模式，一个交通运输公司名下挂有很多车辆，但是这些车都是个人的，买车、加油、维修都是个人来负责。因此对公司来说，不能控制业务收入，也无法掌握购进成本，这样可抵扣的进项税就少，税负自然就上升了。

    因改革税负增加的试点企业将获扶持
    “在改革试点过程中，部分试点企业由于成本结构不同、发展时期不同等原因，在新老税制转换期内产生税负增加的情况也很正常，企业应该理性看待。”市财政局相关负责人认为，部分企业税负增加这一现象并非税制设计的问题，随着试点行业的逐步扩大，抵扣链条的完整，相信这一问题将逐步解决。
    为确保试点行业和企业税负基本不增加，帮助试点企业在新老税制转换过程中实现平稳过渡，进一步调动试点企业参与改革试点的积极性，促进试点企业抓住机遇实现更快更好地发展，我省在7月30日出台了《关于实施营业税改征增值税试点改革过渡性财政扶持政策的指导意见》，对于全省营业税改征增值税试点改革过程中确因新老税制转换而增加税负的试点企业，实施过渡性财政扶持政策。
    市财政局表示，对于这部分资金，企业要据实申请，财政将按季预拨。
    “过渡性财政扶持政策只是帮助企业度过暂时的困难，所以企业不能对过渡性财政扶持政策产生依赖。而应从企业经营模式、内部管理、合同过渡、采购途径等各个方面进行深层次、综合性的研究和完善，在运用政策中寻求企业发展的正能量。”市财政局相关负责人建议。

    将为我市经济发展带来新契机
    “营改增”减轻了服务业税负，产业链下游的制造业也会因获得“增值税抵扣”而降低税负，为企业转型升级增添动力。在滕德强看来，实施“营改增”，相当于直接降低企业成本，有利于进一步扩大企业投资需求。
    “‘营改增’能够鼓励企业引进先进的技术和服务，促进产业升级。”滕德强说，目前由于企业外购服务所含营业税无法得到抵扣，企业更愿意自行提供所需服务，导致服务生产内部化，不利于服务业的专业化分工和产业分离，制约了我市经济发展后劲。一些大型企业，为了降低成本，自身都有仓储、物流等单独部门，这样就制约了我市生产型服务企业的市场业务范围，又不利于企业自身的产业机构升级，企业发展规模受限，专业化程度难以提高。
    “‘营改增’后，可以使为生产企业提供服务的部门从生产企业分离而不增加税负，也可以使生产企业内部服务转由外包服务而不增加税负。这样我市大型的工业企业可以将仓储、包装、配送等业务有效剥离，有效促进我市产业结构升级。”
此外，“营改增”消除了重复征税，有利于促进第三产业发展。
    客观上讲，目前我市第三产业尤其是服务业需要进一步发展。从去年来看，全市经济结构基本保持不变，三次产业比重尚未有根本性的转变和优化。记者了解到，在市国税局目前已经认定的72户“营改增”一般纳税人中，属于研发和技术服务的有4户，文化创意服务和有形动产租赁服务的各3户，鉴证咨询服务及广播影视服务的各2户，信息技术服务的则为0户。
    “目前大部分第三产业以缴纳营业税为主，其最终产品经历的生产环节越多，重复征税的环节也越多，所含税负就越重。”滕德强说，营业税改增值税后，企业购买原材料、机器设备等所包含的增值税可以抵扣，能够有效降低第三产业的税负，提高其利润率，促进第三产业发展。
    另外，“营改增”有利于促进出口服务贸易发展，优化全市投资、消费和出口结构。
    目前，我市出口贸易主要以生产企业自营进出口和一般贸易为主，共有出口退税企业165家，2012年发生出口业务69家，实现出口创汇21726万美元，共办理退（免）税9510万元。
    “由于服务业在出口时只能免税，造成在国际竞争中处于劣势。而‘营改增’后，对出口服务贸易既可免税，也可享受零税率退税；不但对出口服务贸易本身退税，还可以对为产品提供的服务退税，这样必然会激励我市出口服务贸易的发展，成为我市对外贸易的一个新的增长点。”

    企业须积极面对“新政”
　　漯河列入“营改增”试点，这对我市的企业而言既是机遇，也是挑战。那么，我市企业应该如何积极应对这一“新政”呢？
    企业应该重新估算、分析改征增值税方案对自身的整体财务影响。譬如，与原先相比，改征方案带来的税负变化，收入、成本变化，税后利润变化等。以交通运输业为例，如果交通运输劳务含营业税的价格不变，改征增值税后，劳务提供方，税负可能会上升，税后利润可能下降。当然，如果劳务提供方有大量的进项税，改征增值税后，也许在一段时间内不用缴纳增值税，税负可能暂时下降。
　　企业要根据改征增值税方案重新审视现有业务的盈利模式，譬如在拓展商机、合同条款、定价策略等方面要有所改变。假设改征增值税方案执行后，我市某咨询公司可以考虑提高对部分客户（增值税一般纳税人）的收费标准。因为这部分客户现在可以抵扣进项税，享受了税收收益。但这可能影响企业的竞争力，因而需要企业未雨绸缪，积极应对。